哪些收入屬于勞務(wù)報酬、勞務(wù)報酬與工資薪金如何區分？

除了工資、薪金所得以外，大家較常接觸的收入就是勞務(wù)報酬了。今天小編整理了關(guān)于勞務(wù)報酬的常見(jiàn)問(wèn)答，一起來(lái)學(xué)習一下吧！

1.哪些收入屬于勞務(wù)報酬？

根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條的有關(guān)規定，勞務(wù)報酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會(huì )計、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2.勞務(wù)報酬與工資薪金的區別是什么？

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第十九條規定：“工資、薪金所得是屬于非獨立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務(wù)報酬所得則是個(gè)人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系?！?br />

3.學(xué)生參加實(shí)習所得是否征收個(gè)人所得稅？

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習報酬有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2006〕107號）規定：

“一、……對中等職業(yè)學(xué)校和高等院校實(shí)習生取得的符合我國個(gè)人所得稅法規定的報酬，企業(yè)應代扣代繳其相應的個(gè)人所得稅款。

二、本通知所稱(chēng)中等職業(yè)學(xué)校包括普通中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、成人中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中（職教中心）和技工學(xué)校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

三、本通知自2006年1月1日起執行?！?br />

4.居民個(gè)人小王為某公司提供了勞務(wù)，發(fā)放勞務(wù)報酬時(shí)公司預扣了個(gè)稅，公司預扣的個(gè)稅是如何計算的？

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局2018年61號）第八條的有關(guān)規定，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報酬所得時(shí)按照以下方法按次預扣預繳稅款。

勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入超過(guò)四千元的，減除費用按收入的百分之二十計算。勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。居民個(gè)人的勞務(wù)報酬預扣預繳稅率適用個(gè)人所得稅預扣率表二（見(jiàn)下表）。

5.居民個(gè)人的綜合所得和勞務(wù)報酬所得分別是怎么計算的？

根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條的有關(guān)規定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

6.在辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳時(shí)，可享受的稅前扣除有哪些？

下列在2022年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：
　　(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫療支出;
　　(二)符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等專(zhuān)項附加扣除，以及減除費用、專(zhuān)項扣除、依法確定的其他扣除;
　　(三)符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈;
　　(四)符合條件的個(gè)人養老金扣除。
　　同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報減除費用6萬(wàn)元、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

政策依據

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付學(xué)生實(shí)習報酬有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2006〕107號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第3號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）

（佑成 財務(wù)部）2023.06.13.