關(guān)于《國家稅務(wù)總局省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》的解讀

     為落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，全面推進(jìn)稅收征管數字化升級和智能化改造，降低征納成本，國家稅務(wù)總局省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）。

現解讀如下：

為貫徹落實(shí)中辦、國辦關(guān)于穩步實(shí)施發(fā)票電子化改革的部署安排，2021年12月1日起，國家稅務(wù)總局在內蒙古自治區、上海市和廣東省、四川省、廈門(mén)市、天津市、青島市、重慶市、大連市、陜西省等地區開(kāi)始推行數電票。同時(shí)，本著(zhù)穩妥有序的原則，采用先在部分地區推行數電票試點(diǎn)，此后逐步擴大地區和納稅人范圍的工作策略。數電票推行后，系統運行平穩，因具有無(wú)需領(lǐng)用、開(kāi)具便捷、信息集成、節約成本等優(yōu)點(diǎn)，受到越來(lái)越多納稅人的歡迎。自2023年3月30日起，在省的部分納稅人中開(kāi)展數電票試點(diǎn)，試點(diǎn)納稅人具體范圍由國家稅務(wù)總局省稅務(wù)局確定。按照國家稅務(wù)總局的推廣進(jìn)度安排，數電票受票范圍已推廣至全國，省試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的數電票，各省的受票方均可接收。

     二、推行數電票具有哪些優(yōu)點(diǎn)？（一）領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化開(kāi)業(yè)開(kāi)票“無(wú)縫銜接”。數電票實(shí)現“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預先領(lǐng)取專(zhuān)用稅控設備；通過(guò)“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號碼；通過(guò)“授信制”自動(dòng)為納稅人賦予開(kāi)具金額總額度，實(shí)現開(kāi)票“零前置”?；诖?，新辦納稅人可實(shí)現“開(kāi)業(yè)即可開(kāi)票”。（二）開(kāi)票用票更便捷一是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺后，可進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個(gè)平臺才能完成相關(guān)操作。二是發(fā)票數據應用更廣泛。通過(guò)“一戶(hù)式”“一人式”發(fā)票數據歸集，加強各稅費數據聯(lián)動(dòng)，為實(shí)現“一表集成”式稅費申報預填服務(wù)奠定數據基礎。三是發(fā)票使用滿(mǎn)足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。數電票破除特定版式要求，增加了XML的數據電文格式便利交付，同時(shí)保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。數電票樣式根據不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。四是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺提供征納互動(dòng)相關(guān)功能，如增加智能咨詢(xún)，納稅人在開(kāi)票、受票等過(guò)程中，平臺自動(dòng)接收納稅人業(yè)務(wù)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題并進(jìn)行智能答疑；增設異議提交功能，納稅人對開(kāi)具金額總額度有異議時(shí)，可以通過(guò)平臺向稅務(wù)機關(guān)提出。（三）入賬歸檔一體化通過(guò)制發(fā)電子發(fā)票數據規范、出臺電子發(fā)票國家標準，實(shí)現數電票全流程數字化流轉，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì )計核算、財務(wù)管理信息化。

     三、數電票的票面信息包括哪些？數電票的票面信息包括基本內容和特定內容。為了符合納稅人開(kāi)具發(fā)票的習慣，數電票的基本內容在現行增值稅發(fā)票基礎上進(jìn)行了優(yōu)化，主要包括：發(fā)票號碼、開(kāi)票日期、購買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項目名稱(chēng)、規格型號、單位、數量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價(jià)稅合計（大寫(xiě)、小寫(xiě)）、備注、開(kāi)票人等。為了滿(mǎn)足從事特定行業(yè)、發(fā)生特定應稅行為及特定應用場(chǎng)景業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“特定業(yè)務(wù)”）的試點(diǎn)納稅人開(kāi)具發(fā)票的個(gè)性化需求，稅務(wù)機關(guān)根據現行發(fā)票開(kāi)具的有關(guān)規定和特定業(yè)務(wù)的開(kāi)票場(chǎng)景，在數電票中設計了相應的特定內容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于稀土、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車(chē)船稅、自產(chǎn)農產(chǎn)品銷(xiāo)售、差額征稅、民航、鐵路等。試點(diǎn)納稅人在開(kāi)具數電票時(shí)，可以按照實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，選擇特定業(yè)務(wù)，將按規定應填寫(xiě)在發(fā)票備注等欄次的信息，填寫(xiě)在特定內容欄次，進(jìn)一步規范發(fā)票票面內容，便利納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的數電票票面按照特定內容展示相應信息，同時(shí)票面左上角展示該業(yè)務(wù)類(lèi)型的字樣。

     四、試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具哪些類(lèi)型的發(fā)票？電子發(fā)票服務(wù)平臺支持開(kāi)具數電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票。試點(diǎn)納稅人通過(guò)實(shí)名驗證后，無(wú)需使用稅控專(zhuān)用設備即可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具數電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，無(wú)需進(jìn)行發(fā)票驗舊操作。其中，數電票無(wú)需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。試點(diǎn)納稅人可以選擇電子發(fā)票服務(wù)平臺或者增值稅發(fā)票管理系統其中之一開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票或紙質(zhì)普票。其中，試點(diǎn)納稅人選擇通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票或紙質(zhì)普票，其票種核定、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票作廢、發(fā)票繳銷(xiāo)、發(fā)票退回、發(fā)票遺失損毀等事項仍然按照原規定和流程辦理。

     五、如何理解《公告》中的開(kāi)具金額總額度和剩余可用額度？為降低納稅人使用成本，便利數電票推廣，尊重納稅人現行開(kāi)票用票習慣，做好發(fā)票風(fēng)險防控，稅務(wù)機關(guān)對試點(diǎn)納稅人開(kāi)票實(shí)行開(kāi)具金額總額度管理。開(kāi)具金額總額度，也稱(chēng)總授信額度，是指一個(gè)自然月內,試點(diǎn)納稅人發(fā)票開(kāi)具總金額（不含增值稅）的上限額度,包括試點(diǎn)納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的數電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票的上限總金額以及可通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票（卷式，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“卷式發(fā)票”）、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子專(zhuān)票”）和增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子普票”）的上限總金額。剩余可用額度，也稱(chēng)可用授信額度，是指在一個(gè)自然月內,試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度扣除已使用額度。其中，已使用額度包括試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的發(fā)票金額，以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專(zhuān)票和電子普票的領(lǐng)用份數與單份發(fā)票最高開(kāi)票限額之積（存在多種不同版式的發(fā)票應分別計算并求和，下同）。

    例1：試點(diǎn)納稅人A公司，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具數電票，同時(shí)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，2023年7月開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。2023年7月1日至20日，A公司領(lǐng)用十萬(wàn)元版增值稅專(zhuān)用發(fā)票40份（應從開(kāi)具金額總額度中扣除400萬(wàn)元），通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具了36份紙質(zhì)專(zhuān)票，合計金額350萬(wàn)元（不再重復從開(kāi)具金額總額度中扣除），通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具數電票金額300萬(wàn)元（應從開(kāi)具金額總額度中扣除300萬(wàn)元），則7月20日后剩余可用額度為50萬(wàn)元（750萬(wàn)元-40×10萬(wàn)元-300萬(wàn)元=50萬(wàn)元）。

     六、試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度如何調整？調整開(kāi)具金額總額度有三種方式，包括定期調整、臨時(shí)調整和人工調整。（一）定期調整定期調整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺每月自動(dòng)對試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度進(jìn)行調整。例2：2023年7月初成立的B公司，初始開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。2023年9月，根據B公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及7月、8月開(kāi)具金額總額度的使用情況，9月初電子發(fā)票服務(wù)平臺將其開(kāi)具金額總額度調整至850萬(wàn)元。（二）臨時(shí)調整臨時(shí)調整是指稅收風(fēng)險程度較低的試點(diǎn)納稅人當月開(kāi)具發(fā)票金額首次達到開(kāi)具金額總額度一定比例時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)為其臨時(shí)調增一次開(kāi)具金額總額度。例3：2023年7月初成立的C公司，初始開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。

    情形一：2023年7月中旬，C公司銷(xiāo)售額增加，至7月20日，實(shí)際已使用額度達到600萬(wàn)元（達到當前開(kāi)具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)風(fēng)險掃描無(wú)問(wèn)題后，為C公司臨時(shí)增加開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元。

    情形二：2023年7月中旬，C公司銷(xiāo)售額增加，至7月20日，實(shí)際已使用額度達到580萬(wàn)元，未觸發(fā)系統臨時(shí)調整。7月21日，C公司因經(jīng)營(yíng)需要，需開(kāi)具1份金額為200萬(wàn)元的數電票，在填寫(xiě)發(fā)票信息時(shí)，因累計金額達到780萬(wàn)元（達到當前開(kāi)具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)風(fēng)險掃描無(wú)問(wèn)題后，為C公司臨時(shí)增加開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元。（三）人工調整人工調整是指納稅人因實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請調整開(kāi)具金額總額度，主管稅務(wù)機關(guān)依法依規審核未發(fā)現異常的，為納稅人調整開(kāi)具金額總額度。

    例4：D公司2023年7月月初開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元，銷(xiāo)售額增加，電子發(fā)票服務(wù)平臺為D公司臨時(shí)調增開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元，但仍無(wú)法滿(mǎn)足D公司本月開(kāi)票需求。D公司根據實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，向主管稅務(wù)機關(guān)申請調增開(kāi)具金額總額度至1200萬(wàn)元，主管稅務(wù)機關(guān)依法依規審核未發(fā)現異常后，相應調增D公司開(kāi)具金額總額度。

    七、試點(diǎn)納稅人在增值稅申報期內如何使用開(kāi)具金額總額度？試點(diǎn)納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照上月剩余可用額度且不超過(guò)當月開(kāi)具金額總額度的范圍內開(kāi)具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規定完成增值稅申報且比對通過(guò)后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照當月剩余可用額度開(kāi)具發(fā)票。（一）按月進(jìn)行增值稅申報的試點(diǎn)納稅人在每月月初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月）申報前開(kāi)具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過(guò)本月開(kāi)具金額總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)月）申報且比對通過(guò)后可使用額度為當月剩余可用額度。（二）按季進(jìn)行增值稅申報的試點(diǎn)納稅人在每季季初到完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報前開(kāi)具金額總額度的可使用額度為上月剩余可用額度，且不超過(guò)本月開(kāi)具金額總額度；完成上個(gè)所屬期（即上個(gè)季度）申報且比對通過(guò)后可使用額度為當月剩余可用額度。例5：試點(diǎn)納稅人E公司是按月申報的一般納稅人，2023年7月開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元，截止到7月31日實(shí)際已使用額度400萬(wàn)元，剩余可用額度為350萬(wàn)元。

    情形一：8月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)計算其8月開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。如果E公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報并比對通過(guò)，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），E公司的可使用額度為350萬(wàn)元（7月剩余可用額度350萬(wàn)元<8月月初開(kāi)具金額總額度750萬(wàn)元）。8月1日至11日9時(shí)，如果E公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元，則8月11日9時(shí)（即完成申報）后的剩余可用額度為730萬(wàn)元（750萬(wàn)元-20萬(wàn)元=730萬(wàn)元）。

    情形二：8月1日，依據納稅人風(fēng)險程度、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)計算并將8月開(kāi)具金額總額度調整為250萬(wàn)元。如果E公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報并比對通過(guò)，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）E公司的可使用額度為250萬(wàn)元（7月剩余可用額度350萬(wàn)元>8月月初開(kāi)具金額總額度250萬(wàn)元）。8月1日至11日9時(shí)，如果E公司實(shí)際已使用額度為20萬(wàn)元，則8月11日9時(shí)（即完成申報）后的剩余可用額度為230萬(wàn)元（250萬(wàn)元-20萬(wàn)元=230萬(wàn)元）。例6：試點(diǎn)納稅人F公司是按季申報的小規模納稅人，2023年8月開(kāi)具金額總額度為10萬(wàn)元，截止到8月31日實(shí)際已使用額度為5萬(wàn)元，剩余可用額度為5萬(wàn)元。9月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)計算并將9月開(kāi)具金額總額度重新調整為10萬(wàn)元。因F公司是按季申報的納稅人，9月無(wú)需完成8月所屬期增值稅申報，則9月1日后可使用額度為10萬(wàn)元（即9月初的開(kāi)具金額總額度）。9月1日至30日，F公司實(shí)際已使用額度為8萬(wàn)元，剩余可用額度為2萬(wàn)元。10月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)計算并將10月開(kāi)具金額總額度重新調整為10萬(wàn)元。如果F公司于10月6日9時(shí)完成2023年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過(guò)，則10月6日9時(shí)前（即未完成第四季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍為2萬(wàn)元（9月剩余可用額度2萬(wàn)元<10月月初開(kāi)具金額總額度10萬(wàn)元）。10月1日至6日9時(shí)，如果F公司實(shí)際已使用額度為2萬(wàn)元，則10月6日9時(shí)（即完成申報）后的剩余可用額度為8萬(wàn)元（10萬(wàn)元-2萬(wàn)元=8萬(wàn)元）。八、試點(diǎn)納稅人領(lǐng)用通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具的發(fā)票，如何確定單份最高開(kāi)票限額和領(lǐng)用份數？試點(diǎn)納稅人辦理發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用時(shí)，通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具的發(fā)票最高開(kāi)票限額和每月最高領(lǐng)用數量仍按照現行有關(guān)規定辦理。其中，試點(diǎn)納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具的發(fā)票領(lǐng)用份數與單份發(fā)票最高開(kāi)票限額之積應小于或等于當月剩余可用額度。九、試點(diǎn)納稅人開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票如何使用剩余可用額度？試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票時(shí)，單份發(fā)票開(kāi)具金額不得超過(guò)單份最高開(kāi)票限額且不得超過(guò)當月剩余可用額度，并根據實(shí)際開(kāi)票金額扣除當月剩余可用額度。試點(diǎn)納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票、卷式發(fā)票、電子專(zhuān)票和電子普票的，在領(lǐng)用發(fā)票時(shí)按領(lǐng)用份數與單份發(fā)票最高開(kāi)票限額之積扣除當月剩余可用額度，開(kāi)具時(shí)不再扣除當月剩余可用額度。

     十、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票有何區別？試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途與現有紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票相同。電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票與現行紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票相比，區別在于電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票后，紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票密碼區不再展示發(fā)票密文，密碼區將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼以及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

     十一、通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)，試點(diǎn)納稅人能夠獲得哪些優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)？為全面推進(jìn)稅收征管數字化升級，降低制度性交易成本，電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)集成發(fā)票信息、優(yōu)化發(fā)票應用、完善風(fēng)險提醒，進(jìn)一步深化發(fā)票數據應用成果。通過(guò)稅務(wù)數字賬戶(hù)，納稅人能夠獲得以下優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)：一是“一戶(hù)式”發(fā)票數據歸集服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)自動(dòng)歸集開(kāi)具發(fā)票信息，推送至對應受票方納稅人的稅務(wù)數字賬戶(hù)，實(shí)現開(kāi)票即交付，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票易丟失破損及電子發(fā)票難歸集等問(wèn)題，降低納稅人發(fā)票管理成本。二是“一站式”發(fā)票應用集成服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)創(chuàng )新應用集成服務(wù)，通過(guò)完善發(fā)票的查詢(xún)、查驗、下載、打印和用途確認等功能，增加稅務(wù)事項通知書(shū)查詢(xún)、稅收政策查詢(xún)、發(fā)票開(kāi)具金額總額度調整申請、原稅率發(fā)票開(kāi)具申請等功能，再造紅字發(fā)票業(yè)務(wù)流程、海關(guān)繳款書(shū)業(yè)務(wù)流程，為納稅人提供“一站式”服務(wù)。三是“集成化”發(fā)票數據展示服務(wù)。電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)為納稅人提供開(kāi)具金額總額度管理情況展示服務(wù)，納稅人可實(shí)時(shí)掌握總授信額度和可用授信額度變動(dòng)情況；同時(shí)為納稅人提供風(fēng)險提醒服務(wù)，納稅人可以對發(fā)票的開(kāi)具、申報、繳稅、用途確認等流轉狀態(tài)以及作廢、紅沖、異常等管理狀態(tài)進(jìn)行查詢(xún)統計，以便及時(shí)開(kāi)展風(fēng)險應對處理，從而有效規避因征納雙方和購銷(xiāo)雙方信息不對稱(chēng)而產(chǎn)生的涉稅風(fēng)險和財務(wù)管理風(fēng)險。

    十二、如何使用發(fā)票入賬標識功能？電子發(fā)票服務(wù)平臺為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票入賬標識服務(wù)，納稅人使用該功能時(shí)，系統將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財務(wù)人員及時(shí)查驗，避免重復報銷(xiāo)入賬。

    十三、納稅人開(kāi)具和取得數電票報銷(xiāo)入賬歸檔的，需要注意哪些事項？納稅人開(kāi)具和取得數電票報銷(xiāo)入賬歸檔的，應按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規范電子會(huì )計憑證報銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財會(huì )〔2020〕6號，以下稱(chēng)《通知》）和《會(huì )計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的相關(guān)規定執行。第一，納稅人可以根據《通知》第三條、第五條的規定，僅使用數電票電子件進(jìn)行報銷(xiāo)入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。第二，納稅人如果需要以數電票的紙質(zhì)打印件作為報銷(xiāo)入賬歸檔依據的，應當根據《通知》第四條的規定，同時(shí)保存數電票電子件。

     十四、試點(diǎn)納稅人怎樣開(kāi)具紅字發(fā)票？試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具紅字數電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規定執行：（一）受票方未做用途確認及入賬確認的，開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《確認單》）后全額開(kāi)具紅字數電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。例7：2023年6月10日，G公司（試點(diǎn)納稅人）發(fā)現有一張在2023年5月31日開(kāi)給H公司（試點(diǎn)納稅人）的紙質(zhì)專(zhuān)票內容有誤，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢(xún)到H公司未對取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認與發(fā)票入賬。G公司聯(lián)系H公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)并上傳《確認單》，無(wú)需H公司確認，系統自動(dòng)校驗通過(guò)后可直接全額開(kāi)具對應的紅字數電票。例8：2023年4月，I公司（試點(diǎn)納稅人）為J公司（非試點(diǎn)納稅人）提供加工勞務(wù)。I公司在2023年4月18日已為J公司開(kāi)具了帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電票。4月20日因客觀(guān)原因勞務(wù)終止，此前J公司未對該發(fā)票進(jìn)行確認用途及發(fā)票入賬，I公司需全額開(kāi)具紅字數電票。I公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)《確認單》，無(wú)需J公司確認，I公司依據核實(shí)無(wú)誤的確認單信息，全額開(kāi)具紅字數電票。（二）受票方已進(jìn)行用途確認或入賬確認的，受票方為試點(diǎn)納稅人，開(kāi)票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)并上傳《確認單》，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺確認后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字數電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票；受票方為非試點(diǎn)納稅人，由開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開(kāi)并上傳《確認單》，經(jīng)對方確認后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字數電票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。例9：2023年10月，L公司（試點(diǎn)納稅人）銷(xiāo)售一批服裝給M公司（試點(diǎn)納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電票，M公司已對取得的發(fā)票進(jìn)行用途確認。2023年11月，該批服裝發(fā)生銷(xiāo)貨退回。

    情形一：M公司財務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后，L公司財務(wù)人員據此開(kāi)具紅字數電票。

     情形二：L公司財務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后，L公司財務(wù)人員據此開(kāi)具紅字數電票。例10：2023年11月，N公司（試點(diǎn)納稅人）銷(xiāo)售一批玩具給P公司（非試點(diǎn)納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電票，P公司已確認用途。2023年12月，該批玩具發(fā)生銷(xiāo)貨退回。

     情形一：N公司財務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認后，N公司財務(wù)人員據此開(kāi)具紅字數電票。

     情形二：P公司財務(wù)人員通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺發(fā)起《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。N公司財務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后，N公司財務(wù)人員據此開(kāi)具紅字數電票。（三）試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的數電票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開(kāi)具紅字發(fā)票。十五、非試點(diǎn)納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票流程有何變化？（一）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺為非試點(diǎn)納稅人提供了填開(kāi)《確認單》和對《確認單》進(jìn)行確認的功能。（二）納稅人發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第一條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）第七條規定情形的，購買(mǎi)方可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)《信息表》。例11：2023年5月，Q公司（非試點(diǎn)納稅人）銷(xiāo)售一批服裝給R公司（試點(diǎn)納稅人），通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，R公司已確認用途。2023年6月，該批服裝發(fā)生銷(xiāo)貨退回。R公司通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)《信息表》，Q公司財務(wù)人員據此開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

    十六、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具紅字發(fā)票有哪些注意事項？（一）試點(diǎn)納稅人需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開(kāi)具紅字發(fā)票。（二）試點(diǎn)納稅人開(kāi)具藍字數電票當月開(kāi)具紅字數電票，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其當月剩余可用額度；跨月開(kāi)具紅字數電票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其當月剩余可用額度。（三）試點(diǎn)納稅人開(kāi)具藍字紙質(zhì)發(fā)票當月開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票，或者作廢已開(kāi)具的藍字紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其當月剩余可用額度；跨月開(kāi)具紅字紙質(zhì)發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其當月剩余可用額度。例12：納稅人S公司，2023年10月的開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。2023年10月1日至5日S公司開(kāi)票累計金額100萬(wàn)元，10月6日開(kāi)具紅字數電票金額10萬(wàn)元（對應2023年8月25日開(kāi)具的藍字數電票，金額10萬(wàn)元），10月7日開(kāi)具紅字數電票50萬(wàn)元（對應2023年10月3日開(kāi)具的藍字數電票，金額50萬(wàn)元），則10月8日剩余可用額度為700萬(wàn)元（750萬(wàn)元-100萬(wàn)元+50萬(wàn)元=700萬(wàn)元）。由于跨月開(kāi)具紅字數電票不增加當月剩余可用額度，10月6日開(kāi)具紅字數電票金額10萬(wàn)元不列入當月剩余可用額度計算。

     十七、《公告》實(shí)施后，試點(diǎn)納稅人能開(kāi)具機動(dòng)車(chē)（含二手車(chē)）、通行費等特定業(yè)務(wù)發(fā)票嗎？電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開(kāi)具機動(dòng)車(chē)（含二手車(chē)）、通行費等特定業(yè)務(wù)數電票，開(kāi)具上述發(fā)票功能的上線(xiàn)時(shí)間另行公告。功能上線(xiàn)前，試點(diǎn)納稅人可通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具上述發(fā)票。相關(guān)發(fā)票功能上線(xiàn)前，試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具電子專(zhuān)票、增值稅電子普通發(fā)票（含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票）、增值稅普通發(fā)票（卷票）、二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)票軟件中機動(dòng)車(chē)發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具左上角有“機動(dòng)車(chē)”字樣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票）。十八、通過(guò)什么渠道可以進(jìn)行數電票信息的查驗？單位和個(gè)人可以通過(guò)全國增值稅發(fā)票查驗平臺對數電票的信息進(jìn)行查驗。同時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺為試點(diǎn)納稅人提供數電票查驗服務(wù)。十九、試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具或勾選確認發(fā)票后，如何填寫(xiě)增值稅及附加稅費申報表？（一）一般納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的數電票、紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應分別填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細）“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“開(kāi)具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的數電票、紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票，勾選用于進(jìn)項抵扣時(shí)，其份數、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）相關(guān)欄次。一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電票、紙質(zhì)專(zhuān)票，已用于增值稅申報抵扣的，對應的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）第20欄“紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額”。一般納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的帶有“普通發(fā)票”字樣的數電票、紙質(zhì)普票，已用于增值稅申報抵扣，對應的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）第23b欄“其他應作進(jìn)項稅額轉出的情形”。其中納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品取得數電票、紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票，已按計算稅額申報抵扣農產(chǎn)品進(jìn)項稅額的或已加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額的，應按《確認單》所列已計算抵扣的稅額或加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23b欄“其他應作進(jìn)項稅額轉出的情形”。（二）小規模納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的數電票、紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票，其金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規定填入“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

     二十、納稅人需要確認發(fā)票用途，通過(guò)什么渠道進(jìn)行確認？《公告》發(fā)布后，試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺具備的發(fā)票用途確認、風(fēng)險提示、信息下載等功能。試點(diǎn)納稅人取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票等符合規定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途。非試點(diǎn)納稅人繼續通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能，取得通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數電票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票等符合規定的增值稅扣稅憑證，用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途。納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。

      二十一、試點(diǎn)納稅人如何通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)進(jìn)行計算農產(chǎn)品進(jìn)項稅額以及加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額？試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，取得符合規定的帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的數電票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票等憑證或者開(kāi)具符合規定的收購發(fā)票，可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)進(jìn)行用途確認，按照相關(guān)規定計算當期進(jìn)項稅額。其中，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)通加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額確認功能，按照相關(guān)規定計算當期進(jìn)項稅額，并將已進(jìn)行用途確認的憑證明細轉入加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額確認待用。納稅人將購進(jìn)農產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當期，可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)選擇相應憑證，按規定計算填寫(xiě)本次加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額。試點(diǎn)納稅人取得符合以上規定的尚未用于加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額的憑證，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請補錄。

      二十二、試點(diǎn)納稅人錯誤確認發(fā)票用途后，稅務(wù)機關(guān)如何幫助納稅人進(jìn)行修改和更正？試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺確認發(fā)票用途后，如果出現發(fā)票用途確認錯誤的情形，稅務(wù)機關(guān)可為納稅人提供規范、便捷的更正服務(wù)。納稅人將發(fā)票用途誤確認為申報抵扣且已申報抵扣后，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。主管稅務(wù)機關(guān)在核實(shí)確認相關(guān)進(jìn)項稅額已轉出后，為納稅人調整發(fā)票用途。納稅人將發(fā)票用途誤確認為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。如納稅人尚未申報出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺，納稅人可以重新確認發(fā)票用途；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具出口貨物轉內銷(xiāo)證明。

                                                                                          （   財務(wù)部）2023.05.16.