2023年11月起，數電票備注欄填寫(xiě)不全，一律退回！

    全電發(fā)票的“備注欄”，是會(huì )計比較頭疼的一個(gè)問(wèn)題。設計之初，備注欄是為了使企業(yè)透露出更多的業(yè)務(wù)信息，也使稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)經(jīng)濟事項有了更多的判斷依據，有利于票據市場(chǎng)的規范。但由于關(guān)于“備注欄”規定散落在各個(gè)法規之中，不同業(yè)務(wù)對備注欄有不同的規定。如特定五項業(yè)務(wù)必須按要求填寫(xiě)備注欄，如未按要求填寫(xiě)，屬于虛開(kāi)增值稅發(fā)票，不允許該票抵扣進(jìn)項稅及稅前扣除。而大部分行業(yè)對備注沒(méi)有要求，很多會(huì )計也就不在填寫(xiě)備注欄。數電票上線(xiàn)后，備注欄填寫(xiě)有新規嗎？如果不填寫(xiě)會(huì )有什么風(fēng)險？和小編一起來(lái)看看！

01、數電發(fā)票備注欄還需要填寫(xiě)嗎？

發(fā)票“備注欄”要不要填寫(xiě)？

分兩種情況：

第一種：法規有明確格式要求的，必須按正確格式填寫(xiě)。填寫(xiě)格式錯誤或未填寫(xiě)備注稅務(wù)部門(mén)認定為則為“虛開(kāi)”，不予抵扣增值稅，也不能稅前扣除。

第二種：法規沒(méi)有明確格式要求的，建議填寫(xiě)。備注是作為發(fā)票與真實(shí)業(yè)務(wù)之間的信息鏈接紐帶，也是證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的指引信息之一，需要盡可能的填寫(xiě)與真實(shí)業(yè)務(wù)有關(guān)聯(lián)的輔證信息。

    根據建筑業(yè)備注欄稅法的規范要求，取得建筑服務(wù)不合規發(fā)票，將面臨增值稅進(jìn)項稅不能抵扣，所得稅也不能稅前扣除，如果涉及土地增值稅，還不能計入土地增值稅扣除項目，還可能帶來(lái)罰款補稅等風(fēng)險：

1、銷(xiāo)售方在開(kāi)具建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)，數電票票面設定特定欄次，備注欄在其中，開(kāi)具過(guò)程中這些特定欄次必須填寫(xiě)，否則發(fā)票就開(kāi)不出來(lái)；只是開(kāi)出來(lái)不在“備注欄”顯示，在票面其他地方顯示。

2、建筑服務(wù)數電票【跨地（市）】標志選擇是用于區分是否屬于跨地區項目，以及與跨區報驗、預繳稅款相關(guān)。因此，數電票（建筑服務(wù)）開(kāi)票時(shí)需通過(guò)下拉框操作，本地的建筑項目【跨地（市）】標志選“否”，跨地市建筑項目選“是”。風(fēng)險提示：異地提供建筑涉稅的政策及申報實(shí)務(wù)等3、建筑服務(wù)數電發(fā)票：“規格型號”、“單位”、“數電”、“單價(jià)”欄都是灰的，說(shuō)明不需要填寫(xiě)。022023年備注欄新規！數電發(fā)票備注欄如何填？

數電發(fā)票可直接通過(guò)“電子稅務(wù)局”開(kāi)具，其中，有5項特定業(yè)務(wù)，其相應的“備注信息”為必填項（不填開(kāi)不了票），包括：建筑服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、旅客運輸服務(wù)。

01

建筑服務(wù)

建筑服務(wù)備注欄必填內容包括【建筑服務(wù)發(fā)生地】【建筑項目名稱(chēng)】【跨地（市）標志】。

02

貨物運輸服務(wù)

貨物運輸服務(wù)備注欄必填內容包括【運輸工具種類(lèi)】【運輸工具牌號】【起運地】【到達地】【運輸貨物名稱(chēng)】。

（僅供參考）

03

不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售

不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售備注欄必填內容包括【不動(dòng)產(chǎn)地址】【面積單位】【跨地（市）標志】。

04

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)備注欄必填內容包括【不動(dòng)產(chǎn)地址】【租賃期起止】【跨地（市）標志】【產(chǎn)權證書(shū)/不動(dòng)產(chǎn)權證號】【面積單位】。

（僅供參考）

05

旅游運輸服務(wù)

旅客運輸服務(wù)沒(méi)有必填信息，納稅人根據自己的需求填報出發(fā)地、到達地、交通工具等信息。

03備注欄填寫(xiě)不規范？這四大風(fēng)險請注意！

01

違反發(fā)票管理辦法

開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目、內容，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。開(kāi)票方開(kāi)具的不符合規定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人是有權拒收的。

取得未按規定備注的發(fā)票，顯然屬于取得了不合規票據，違反發(fā)票管理法規，將由稅務(wù)機關(guān)責令改正，稅務(wù)機關(guān)還可以根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》進(jìn)行處罰。（具體政策請參照--中華人民共和國發(fā)票管理辦法）

02

增值稅風(fēng)險

企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，取得的增值稅扣稅憑證如果不符合法律、行政法規規定，進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。如果企業(yè)已經(jīng)抵扣了，需要進(jìn)行增值稅進(jìn)項稅額轉出。

03

企業(yè)所得稅

企業(yè)取得填寫(xiě)不規范、不符合規定的發(fā)票，不得作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，無(wú)法在企業(yè)所得稅稅前扣除。

04

地增值稅風(fēng)險

土地增值稅納稅人，接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應當在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區）名稱(chēng)及項目名稱(chēng)，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

（ 財務(wù)部）2024.01.15.