（轉載自國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心）
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12366熱點(diǎn)問(wèn)題2020年第8期

    1.印花稅暫行條例中規定的營(yíng)業(yè)賬簿指的是什么，如何征收？
    答：一、根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（（1988）財稅字第255號） 第六條規定：“條例第二條所說(shuō)的營(yíng)業(yè)賬簿，是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財務(wù)會(huì )計核算賬簿?！眳⒄铡秶叶悇?wù)局關(guān)于對金融系統營(yíng)業(yè)賬簿貼花問(wèn)題的具體規定》（（1988）國稅地字第28號）第一條：關(guān)于營(yíng)業(yè)賬簿與非營(yíng)業(yè)賬簿劃分的問(wèn)題的規定，凡銀行用以反映資金存貸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、記載經(jīng)營(yíng)資金增減變化、核算經(jīng)營(yíng)成果的賬簿，如各種日記賬、明細賬和總賬都屬于營(yíng)業(yè)賬簿?！?br />    二、根據《印花稅稅目稅率表》規定：“記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元?！?br />    2. 發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，收取的貨款如何處理，是否計算繳納增值稅？
    答：根據《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第2號）第十二條規定：“發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)‘預售單位’）在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，應按預收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅?！?br />    3.企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，因各種原因未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，如何處理？
答：一、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第六條 規定：“企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務(wù)機關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專(zhuān)項申報扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過(guò)五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉軌過(guò)程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過(guò)程中因權屬不清出現爭議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當延長(cháng)。屬于法定資產(chǎn)損失，應在申報年度扣除。
    企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。
企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理?！?br />    二、根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存備查有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）號規定：“一、企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存備查?！?br />    4. 減征文化事業(yè)建設費的具體規定是什么？
    答：根據《財政部關(guān)于調整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財稅〔2019〕46號)第一條規定，自2019年7月1日至2024年12月31日，對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務(wù)人應繳費額的50%減征;對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，各省(區、市)財政、黨委宣傳部門(mén)可以結合當地經(jīng)濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應繳費額50%的幅度內減征。各省(區、市)財政、黨委宣傳部門(mén)應當將本地區制定的減征政策文件抄送財政部、中共中央宣傳部。
    5.年度中間首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，預扣預繳個(gè)人所得稅時(shí)累計減除費用如何計算？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善調整部分納稅人個(gè)人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第13號）規定：“一、對一個(gè)納稅年度內首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預扣預繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數計算累計減除費用。
……
    四、本公告所稱(chēng)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，是指自納稅年度首月起至新入職時(shí)，未取得工資、薪金所得或者未按照累計預扣法預扣預繳過(guò)連續性勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人。
本公告自2020年7月1日起施行?！?/span>

                                           (佑成 財務(wù)部 )