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  云南百望金賦科技有限公司-1周前財務(wù)人員經(jīng)常會(huì )遇到發(fā)票開(kāi)具錯誤的情況，發(fā)票作廢和紅沖，可哪些情形可以作廢？哪些情況只能紅沖？今天給您捋一捋~

  一、發(fā)票作廢

  TIPS 1：增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢

  納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現有誤的，可即時(shí)作廢。

  作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票(含未打印的專(zhuān)用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

  作廢條件需要同時(shí)滿(mǎn)足以下三點(diǎn)：

  （一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當月；

  （二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；

  （三）購買(mǎi)方未認證或者認證結果為‘納稅人識別號認證不符’、‘專(zhuān)用發(fā)票代碼、號碼認證不符’。

  TIPS 2：稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票作廢

  因開(kāi)具錯誤、銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓、服務(wù)中止及發(fā)票填開(kāi)錯誤等原因，需要作廢代開(kāi)的增值稅發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)為納稅人作廢已代開(kāi)的發(fā)票。

  作廢代開(kāi)發(fā)票需要提供已開(kāi)具發(fā)票各聯(lián)次、作廢原因的書(shū)面證明材料（并加蓋公章），稅務(wù)機關(guān)當場(chǎng)作廢并收回已開(kāi)具發(fā)票，需要退回已征收稅款的，啟動(dòng)退稅基本流程。

  TIPS 3：以下兩種發(fā)票無(wú)法作廢

  （一）增值稅電子發(fā)票開(kāi)具后不能作廢。

  納稅人開(kāi)具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形的可以開(kāi)具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

  （二）成品油專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后不能作廢。

  開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形的，應按規定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票。

  TIPS 4：以下情況發(fā)票無(wú)法作廢

  （一）已經(jīng)認證的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能作廢。

  （二）已抄稅發(fā)票不能作廢。

  （三）跨月發(fā)票不能作廢。

  （四）發(fā)票聯(lián)次不齊全的不能作廢。

  二、開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票步驟

  開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票可概括為三個(gè)步驟，具體操作要求如下：

  第一步：

  開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表

  情形一：購買(mǎi)方申請開(kāi)具

  1.購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

  2.購買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。

  情形二：銷(xiāo)售方申請開(kāi)具

  銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購買(mǎi)方，以及購買(mǎi)方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫(xiě)相對應的藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。

  第二步：

  稅務(wù)機關(guān)接收校驗信息表

  主管稅務(wù)機關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò )接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動(dòng)校驗通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

  此外，納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內容進(jìn)行系統校驗。

  第三步：

  銷(xiāo)售方開(kāi)具負數發(fā)票

  銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機關(guān)系統校驗通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統中以銷(xiāo)項負數開(kāi)具。需要注意的是，紅字專(zhuān)用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

  三、常見(jiàn)問(wèn)題

  1. 問(wèn)：?jiǎn)挝蝗〉昧艘粡埰泵娑惵蕶诖翁顚?xiě)錯誤的增值稅普通發(fā)票，應該如何處理？

  答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規定，“不符合規定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權拒收?！币虼?，可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷(xiāo)售方，并要求銷(xiāo)售方重新為A單位開(kāi)具正確的發(fā)票。

  2. 問(wèn)：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現開(kāi)票有誤的，應如何處理？

  答：增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。

  根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)規定：自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》，辦理臨時(shí)開(kāi)票權限。臨時(shí)開(kāi)票權限有效期限為24小時(shí)，納稅人應在獲取臨時(shí)開(kāi)票權限的規定期限內開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。納稅人辦理臨時(shí)開(kāi)票權限，應保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。

  3. 問(wèn)：納稅人當月開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票后，發(fā)現開(kāi)具有誤，能否在當月作廢該張發(fā)票？

  答：增值稅電子發(fā)票開(kāi)具后不能作廢。納稅人開(kāi)具電子發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形的可以開(kāi)具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

來(lái)源：上海稅務(wù)

投稿人：財務(wù)部 張穎

2020年1月14日