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      通知｜這16項補貼、補助竟然不用繳個(gè)稅！
      年底個(gè)稅匯算清繳高峰期，這些免征個(gè)人所得稅的類(lèi)型，注意查看。

      單位發(fā)的這16種補貼/補助可免個(gè)稅

      1、按國家統一規定發(fā)放的補貼、津貼
       根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規定：國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規定免納個(gè)人所得稅的其他補貼、津貼。

      2、延長(cháng)離退休年齡的高級專(zhuān)家的補貼
      根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規定：達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長(cháng)離休退休年齡的高級專(zhuān)家（指享受?chē)野l(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士），其在延長(cháng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。其中：
      （1）對高級專(zhuān)家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規定向職工統一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅；
      （2）除上述（1）項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專(zhuān)家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問(wèn)費、稿酬等各種收入，依法計征個(gè)人所得稅。

      3、獨生子女補貼、托兒補助費
      根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規定：個(gè)人按規定標準取得獨生子女補貼和托兒補助費，不征收個(gè)人所得稅。但超過(guò)規定標準發(fā)放的部分應當并入工資薪金所得。獨生子女補貼、托兒補助費具體標準根據當地規定。

      4、生活補貼
      按照國家統一規定發(fā)給的補貼、津貼免納個(gè)人所得稅。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問(wèn)題的通知》?（國稅發(fā)〔1998〕155號）規定，生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會(huì )經(jīng)費中向其支付的臨時(shí)性生活困難補助。

      5、救濟金
      救濟金免納個(gè)人所得稅。根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條，救濟金，是指各級人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補助費。

      6、撫恤金
      根據《個(gè)人所得稅法》第四條第四項的規定：撫恤金免納個(gè)人所得稅。

      7、工傷補貼
      根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅[2012]40號）規定：“一、對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規定取得的工傷保險待遇，免征個(gè)人所得稅。

      二、本通知第一條所稱(chēng)的工傷保險待遇，包括工傷職工按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫療待遇、住院伙食補助費、外地就醫交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險條例》（國務(wù)院令第586號）規定取得的喪葬補助金、供養親屬撫恤金和一次性工亡補助金等?！?br />

      8、差旅費津貼
      根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規定〉的公告》（國稅發(fā)[1994]089號）第二條的規定：“差旅費津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個(gè)人所得稅。
具體免征額標準，參考當地規定。

      9、誤餐費
      根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問(wèn)題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規定：按財政部門(mén)規定個(gè)人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據實(shí)際誤餐頓數，按規定的標準領(lǐng)取的誤餐費，不征個(gè)人所得稅。
而一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。

      10、離、退休人員生活補助
      根據《個(gè)人所得稅法》第四條第七項的規定：按照國家統一規定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個(gè)人所得稅。

      11、公務(wù)用車(chē)、通訊補貼收入
      根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規定：個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個(gè)人所得稅。
之所以要扣除一定標準，是因為公務(wù)用車(chē)補貼在內的公務(wù)交通補貼中包含一定比例的公務(wù)費用，這部分公務(wù)費用應由公司承擔，不構成員工的個(gè)人所得，也不征收個(gè)人所得稅。
天津標準：以現金形式發(fā)放給個(gè)人的辦公通訊補貼，或以報銷(xiāo)方式支付給個(gè)人的辦公通訊費用，費用扣除標準為每月不超過(guò)500元（含500元）。其中，機關(guān)、事業(yè)單位發(fā)放給個(gè)人的辦公通訊補貼，費用扣除標準為我市財政、人力社保部門(mén)規定的發(fā)放標準，但每月最高不得超過(guò)500元（含500元）?！短旖蚴械胤蕉悇?wù)局關(guān)于個(gè)人取得通訊補貼收入有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2017年9月25日 公告2017年第7號）

      12、生育津貼
      根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫療費有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關(guān)規定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼免征個(gè)人所得稅。

      13、軍糧差價(jià)補貼、軍人職業(yè)津貼等
      根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊干部工資薪金收入征收個(gè)人所得稅的通知》（財稅字〔1996〕14號）規定：
      （1）政府特殊津貼；福利補助；夫妻分居補助；隨軍家屬無(wú)工作生活困難補助；獨生子女保健費；子女保教補助費；機關(guān)在職軍以上干部公勤費（保姆用費）；軍糧差價(jià)補貼，屬于軍隊干部的免稅項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼，不用繳納個(gè)稅。
      （2）暫不征稅的補貼、津貼有5項：軍人職業(yè)津貼；軍隊設立的艱苦地區補助；專(zhuān)業(yè)性補助；基層軍官崗位津貼（營(yíng)連排長(cháng)崗位津貼)；伙食補貼。

      14、商業(yè)健康保險
      《關(guān)于將商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2017〕39號）規定，單位統一組織為員工購買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負擔購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當實(shí)名計入個(gè)人工資薪金明細清單，視同個(gè)人購買(mǎi)，并自購買(mǎi)產(chǎn)品次月起，在不超過(guò)200元/月的標準內按月扣除。

      15、供暖費補貼
      按照當地標準在個(gè)稅稅前扣除，其中北京市等沒(méi)有標準，全額合并工資薪金繳納個(gè)稅，內蒙古、黑龍江、遼寧、河北等省及自治區都有相關(guān)標準。
      【例】遼寧?。焊鶕蛾P(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(遼地稅發(fā)〔2002〕4號)文件規定: “一、 關(guān)于個(gè)人取得的采暖征收個(gè)人所得稅問(wèn)題，個(gè)人領(lǐng)取的采暖費不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼，不征收個(gè)人所得稅?！?br />

      16、個(gè)人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金
      因協(xié)助公檢法機構進(jìn)行的舉報、協(xié)查等行為無(wú)需繳納個(gè)稅。

投稿人：財務(wù)部 彭雪