4月發(fā)票新規來(lái)了！不按規定執行，不能抵扣，不能報銷(xiāo)！

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發(fā)票新規！4月1日起執行！通行費發(fā)票變化很大！

重點(diǎn)變化解讀如下：

1.4月1日起，通行費電子發(fā)票開(kāi)具對象為辦理ETC卡的客戶(hù)，未辦理ETC卡的客戶(hù)不能開(kāi)具通行費電子發(fā)票；

2.取得紙質(zhì)的通行費發(fā)票，只有過(guò)橋、過(guò)閘的紙質(zhì)發(fā)票可以計算抵扣進(jìn)項稅，其他的不管是高速公路、一級、二級公路的都不能再計算抵扣增值稅，都只能作為記賬憑證；   

3.開(kāi)過(guò)預付卡充值發(fā)票后，就不能在消費后再次開(kāi)具通行費發(fā)票。

具體公告原文是怎么樣的？一起來(lái)看下吧！

① 4月1日起，

ETC卡繳費開(kāi)具發(fā)票實(shí)施新規！

近日，交通部發(fā)布《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項的公告》，公告對收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通行費電子發(fā)票）開(kāi)具等有關(guān)事做出了具體說(shuō)明，新規將于4月1日起正式實(shí)施。

公告全文如下：

為了推進(jìn)物流業(yè)降本增效、進(jìn)一步提升收費公路服務(wù)水平，現將收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)通行費電子發(fā)票）開(kāi)具等有關(guān)事項公告如下：

1. 通行費電子發(fā)票編碼規則
   

通行費電子發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，編碼規則：第1位為0，第2—5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，第6—7位代表年度，第8—10位代表批次，第11—12位為12。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。

通行費電子發(fā)票票樣見(jiàn)附件。

1. 通行費電子發(fā)票開(kāi)具對象
   

通行費電子發(fā)票開(kāi)具對象為辦理ETC卡的客戶(hù)，ETC卡的具體辦理流程和相關(guān)要求請咨詢(xún)各?。▍^、市）ETC客戶(hù)服務(wù)機構。未辦理ETC卡的客戶(hù)，仍按原有方式交納通行費和索取票據。

三、通行費電子發(fā)票開(kāi)具流程

（一）發(fā)票服務(wù)平臺賬戶(hù)注冊?？蛻?hù)登錄發(fā)票服務(wù)平臺網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”APP，憑手機號碼、手機驗證碼免費注冊，并按要求設置購買(mǎi)方信息?？蛻?hù)如需變更購買(mǎi)方信息，應當于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開(kāi)票信息真實(shí)準確。

（二）綁定ETC卡?？蛻?hù)登錄發(fā)票服務(wù)平臺，填寫(xiě)ETC卡辦理時(shí)的預留信息（開(kāi)戶(hù)人名稱(chēng)、證件類(lèi)型、證件號碼、手機號碼等），經(jīng)校驗無(wú)誤后，完成ETC卡綁定。

（三）發(fā)票開(kāi)具?？蛻?hù)登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選取需要開(kāi)具發(fā)票的充值或消費交易記錄，申請生成通行費電子發(fā)票。發(fā)票服務(wù)平臺免費向客戶(hù)提供通行費電子發(fā)票及明細信息下載、轉發(fā)、預覽、查詢(xún)等服務(wù)。

四、通行費電子發(fā)票開(kāi)具規定

（一）通行費電子發(fā)票分為以下兩種：

1.左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（以下稱(chēng)征稅發(fā)票）。

2.左上角無(wú)“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（以下稱(chēng)不征稅發(fā)票）。

（二）ETC后付費客戶(hù)索取發(fā)票的，通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的征稅發(fā)票；通過(guò)政府還貸性收費公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得暫由ETC客戶(hù)服務(wù)機構開(kāi)具的不征稅發(fā)票。

（三）ETC預付費客戶(hù)可以自行選擇在充值后索取發(fā)票或者實(shí)際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票。

在充值后索取發(fā)票的，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由ETC客戶(hù)服務(wù)機構全額開(kāi)具的不征稅發(fā)票，實(shí)際發(fā)生通行費用后，ETC客戶(hù)服務(wù)機構和收費公路經(jīng)營(yíng)管理單位均不再向其開(kāi)具發(fā)票。

客戶(hù)在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實(shí)際發(fā)生通行費用后索取發(fā)票的，通過(guò)經(jīng)營(yíng)性收費公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得由收費公路經(jīng)營(yíng)管理單位開(kāi)具的征稅發(fā)票；通過(guò)政府還貸性收費公路的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺取得暫由ETC客戶(hù)服務(wù)機構開(kāi)具的不征稅發(fā)票。

（四）客戶(hù)使用ETC卡通行收費公路并交納通行費的，可以在實(shí)際發(fā)生通行費用后第10個(gè)自然日起，登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選擇相應通行記錄取得通行費電子發(fā)票；客戶(hù)可以在充值后實(shí)時(shí)登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選擇相應充值記錄取得通行費電子發(fā)票。

（五）發(fā)票服務(wù)平臺應當將通行費電子發(fā)票對應的通行明細清單留存備查。

五、通行費電子發(fā)票其他規定

（一）增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進(jìn)項稅額，在納稅申報時(shí)應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細）中“認證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

（二）收費公路通行費增值稅進(jìn)項稅額抵扣政策按照國務(wù)院財稅主管部門(mén)有關(guān)規定執行。

（三）單位和個(gè)人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對通行費電子發(fā)票信息進(jìn)行查驗。

六、業(yè)務(wù)咨詢(xún)

使用ETC卡交納的通行費，以及ETC卡充值費開(kāi)具通行費電子發(fā)票，不再開(kāi)具紙質(zhì)票據?？蛻?hù)可以撥打熱線(xiàn)電話(huà)進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢(xún)與投訴。通行費電子發(fā)票的開(kāi)票問(wèn)題可撥打發(fā)票服務(wù)平臺熱線(xiàn)95022；各?。▍^、市）ETC客戶(hù)服務(wù)機構熱線(xiàn)電話(huà)可以登錄發(fā)票服務(wù)平臺查詢(xún)；通行費電子發(fā)票的查驗和抵扣等稅務(wù)問(wèn)題可撥打納稅服務(wù)熱線(xiàn)12366。

本公告自2020年4月1日起施行。2017年12月25日發(fā)布的《交通運輸部國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2017年第66號）同時(shí)廢止。

交通運輸部 國家稅務(wù)總局2020年3月10日

②

一圖讀懂通行費電子發(fā)票開(kāi)具新規

(交通運輸部公告2020年第17號)

③

如何抵扣？如何做賬？如何申報？

詳細操作來(lái)了！

我們財務(wù)人比較關(guān)系的關(guān)于通行費發(fā)票的抵扣問(wèn)題其實(shí)并未發(fā)生任何變

化，依據按照相關(guān)政策執行。

這個(gè)政策就是財稅2017年90號文執行。

通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規設立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費用。

目前按照通行費收取方式的不同，企業(yè)在實(shí)際發(fā)生通行費后會(huì )取的不同的發(fā)票。企業(yè)取得的這些通行費發(fā)票有些是可以抵扣的，有些是不能抵扣的，可以抵扣的抵扣方式也是不同的。

今天接著(zhù)新公告再和大家詳細說(shuō)說(shuō)每一種發(fā)票的處理方法。

1、辦理ETC的用戶(hù)開(kāi)具的發(fā)票

辦理ETC的用戶(hù)開(kāi)具的發(fā)票有下面幾種：

（1）左上角標識“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票（下稱(chēng)”征稅發(fā)票“），如下圖：

（2）左上角無(wú)“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票（下稱(chēng)”不征稅發(fā)票“），如下圖：

（3）ETC預付費（儲值卡）自行選擇在充值后開(kāi)具的預付卡發(fā)票。如下圖：

以上3種發(fā)票都是ETC客戶(hù)能取得的發(fā)票樣式。

關(guān)于稅率欄的顯示：

（1）征稅發(fā)票，稅率欄有3種可能。

9%：通行費征收稅目為不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，一般計稅下稅率9%。

3% ：《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2016]36號）附件2中關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的規定確定：公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

5%：根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）：“二、收費公路通行費抵扣及征收政策……（二）一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅?！?/span>

（2）不征稅，不征稅發(fā)票，稅率欄顯示“不征稅”字樣，稅額為***。

不征稅發(fā)票主要為政府還貸的項目，本身不征收增值稅，預付卡充值由于尚未實(shí)際發(fā)生通行消費，所以也開(kāi)具的不征稅發(fā)票。

關(guān)于抵扣：

征稅發(fā)票，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。

不管稅率是多少，我們直接以取得的征稅發(fā)票上注明的稅額來(lái)抵扣增值稅。

具體做法，我們需要登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行勾選、統計、簽名確認后填寫(xiě)申報表抵扣。

通過(guò)勾選平臺查詢(xún)到相應的發(fā)票，然后勾選。

根據確認后的統計匯總填寫(xiě)到增值稅納稅申報表附表2中，具體填法和增值稅專(zhuān)用發(fā)票一樣。

不征稅發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅，僅作為記賬憑證使用。

值得注意到是，如果是ETC預付費（儲值卡），可以自行選擇在充值后開(kāi)具不征稅的預付卡發(fā)票，也可以在實(shí)際消費后開(kāi)具征稅發(fā)票。

建議大家充值后還是不要開(kāi)具預付卡發(fā)票，預付卡發(fā)票不能抵扣進(jìn)項稅，而且就算取得預付卡發(fā)票你在記賬時(shí)候也只能先按資產(chǎn)處置。

借：預付賬款—通行費充值

       貸：銀行存款
等實(shí)際發(fā)生通行費取得通行費消費明細后再轉入當期費用。

借：費用

       貸：預付賬款—通行費充值

所以，還不如等到消費后再去網(wǎng)站自行開(kāi)具征稅發(fā)票。

綜上所述，ETC卡用戶(hù)發(fā)票開(kāi)具就總結如下：

2、未辦理ETC卡的用戶(hù)取得發(fā)票
未辦理ETC卡的用戶(hù)，還是取得紙質(zhì)普通發(fā)票，具體樣式如下：

關(guān)于取得紙質(zhì)的通行費發(fā)票，大家只需要記住一點(diǎn)，只有過(guò)橋、過(guò)閘的紙質(zhì)發(fā)票還可以計算抵扣進(jìn)項稅，其他的不管是高速公路、一級、二級公路的都不能再計算抵扣增值稅，只能作為記賬憑證。

具體我們來(lái)看看如何計算抵扣。

橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額

=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

下面這張發(fā)票為過(guò)橋通行費發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅=22/(1+5%)*5%。

申報表填到附表二 8b欄申報即可申報抵扣了。

綜上所述，非ETC卡或者用戶(hù)卡的現金用戶(hù)發(fā)票開(kāi)具就總結如下：

好了，關(guān)于通行費電子普通發(fā)票的新政，關(guān)于通行費發(fā)票的記賬、抵扣問(wèn)題，你應該很清晰了吧。

④

這些發(fā)票新規

也需要注意！

國家稅務(wù)總局

關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等

增值稅征管問(wèn)題的公告

現將取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問(wèn)題公告如下：

一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時(shí)，應當通過(guò)本省(自治區、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，超過(guò)認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）規定，繼續抵扣進(jìn)項稅額。

二、納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。申請退稅稅款所屬期內納稅信用級別發(fā)生變化的，以變化后的納稅信用級別確定。

納稅人適用增值稅留抵退稅政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅留抵退稅提交《退（抵）稅申請表》時(shí)的納稅信用級別確定。

三、按照《財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）和《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2019年第84號）的規定，在計算允許退還的增量留抵稅額的進(jìn)項構成比例時(shí)，納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內按規定轉出的進(jìn)項稅額，無(wú)需從已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額中扣減。

四、中華人民共和國境內（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“境內”）單位和個(gè)人作為工程分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項目提供建筑服務(wù)，從境內工程總承包方取得的分包款收入，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（2016年第29號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第六條規定的“視同從境外取得收入”。

五、動(dòng)物診療機構提供的動(dòng)物疾病預防、診斷、治療和動(dòng)物絕育手術(shù)等動(dòng)物診療服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定》（財稅〔2016〕36號附件3）第一條第十項所稱(chēng)“家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治”。

動(dòng)物診療機構銷(xiāo)售動(dòng)物食品和用品，提供動(dòng)物清潔、美容、代理看護等服務(wù)，應按照現行規定繳納增值稅。

動(dòng)物診療機構，是指依照《動(dòng)物診療機構管理辦法》（農業(yè)部令第19號公布，農業(yè)部令2016年第3號、2017年第8號修改）規定，取得動(dòng)物診療許可證，并在規定的診療活動(dòng)范圍內開(kāi)展動(dòng)物診療活動(dòng)的機構。

六、《貨物運輸業(yè)小規模納稅人申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》（2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第二條修改為：

“第二條同時(shí)具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）適用本辦法：

（一）在中華人民共和國境內（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內）提供公路或內河貨物運輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)登記）。

（二）提供公路貨物運輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運車(chē)輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營(yíng)的除外），取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內河貨物運輸服務(wù)的，取得《國內水路運輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運輸證》。

（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)按增值稅小規模納稅人管理。”

七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

本公告實(shí)施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2013年第3號）執行；已經(jīng)申報繳納增值稅的，可以按現行紅字發(fā)票管理規定，開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補貼從銷(xiāo)售額中扣減。

八、本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執行，已處理的事項不再調整?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（2013年第3號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2019年第31號）第五條自2020年1月1日起廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕第17號）第二條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2009〕617號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人抗震救災期間增值稅扣稅憑證認證稽核有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅函〔2010〕173號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2017年第11號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（2019年第33號）第四條自2020年3月1日起廢止?！敦浳镞\輸業(yè)小規模納稅人申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》（2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）根據本公告作相應修改，重新發(fā)布。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2019年12月31日

投稿人：財務(wù)部

2019.04.07