關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證
確認期限的那些事兒！
  https://mp.weixin.qq.com/s/CAqoo9LThqKB1duXleW6gg

   日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“45號公告”）。關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限的問(wèn)題，一直是大家咨詢(xún)的熱點(diǎn)，現將問(wèn)題進(jìn)行整理歸納，大家快來(lái)一起學(xué)習吧~
問(wèn)題一
   關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限是如何規定的？

   答：2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅 專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時(shí)，應當通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認。
   問(wèn)題二
   甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，若取得2016年12月31日及以前開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，超過(guò)認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，該如何處理？
答：增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，超過(guò)認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》(2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改)規定，繼續抵扣進(jìn)項稅額。
   問(wèn)題三
   2017年3月，甲公司從乙公司購買(mǎi)一臺機床，取得乙公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具日期為2017年3月10日，票面注明稅額為10萬(wàn)元。由于會(huì )計人員的疏忽，當月認證后沒(méi)有在次月申報期內申報抵扣。由于甲公司未按期申報抵扣的原因不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號）中規定的客觀(guān)原因，這10萬(wàn)元稅款一直未能計入進(jìn)項稅抵扣稅款，2020年3月1日之后可以抵扣嗎？

   答：可以。45號公告第一條明確規定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得 2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。
根據上述規定，納稅人取得的2017年以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，未按期申報抵扣的原因即使不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號）中規定的客觀(guān)原因，也可申報抵扣。

   問(wèn)題四
   2017年4月，丙公司從丁公司購買(mǎi)10臺電腦，取得丁公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票開(kāi)具日期為2017年4月10日，票面注明稅額為1萬(wàn)元。由于企業(yè)內部人員工作交接的疏忽，直到2018年5月才將這張發(fā)票入賬。此時(shí)已經(jīng)超過(guò)360天的認證抵扣期限。丙公司未按期認證抵扣的原因不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》（2011年第50號）中規定的客觀(guān)原因，一直未能將這張發(fā)票認證抵扣。2020年3月1日之后可以抵扣嗎？

   答：可以。45號公告第一條明確規定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得 2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。
因此，納稅人取得的2017年以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，超過(guò)360天沒(méi)有認證確認，即使不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》 （2011年第50號）中規定的客觀(guān)原因，2020年3月1日起也可以通過(guò)本?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息進(jìn)行用途確認后，抵扣進(jìn)項稅額。

   問(wèn)題五
某納稅人取得2020年1月開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，2020年2月在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢(xún)到該張發(fā)票的電子信息，是否必須在2月屬期進(jìn)行用途確認？如已經(jīng)將發(fā)票用途確認為申報抵扣后，又需要更改用途，應該如何處理？

   答：45號公告第一條明確規定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。2020年3月1日起，納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢(xún)到相應增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息后，既可以在當期進(jìn)行用途確認，也可以在之后屬期進(jìn)行用途確認。
   納稅人在已完成發(fā)票用途確認后，如需更正用途，可以在未申報當期增值稅前，或作廢本期增值稅納稅申報表后，自行更正用途。

投稿人：財務(wù)部

2020年5月12日